Введение
Данная статья направлена на систематизацию и понимание для простого программиста понятий бухгалтерского учета, или как понять чего от нас хочет заказчик доработки по бух учету. Здесь мы разберем движения, особенности плана счетов, как правильно строить запросы и получать данные из регистра бухгалтерских проводок.
БухУчет — это систематизация , сбор и описание информации по финансовым потокам организации.
Она необходима для пользователей бухгалтерской информацией таких как:
- Пользователи системы учета, работники предприятия. Они получают данные о количестве материалов / товара и вносят документы на приобретение, перемещение, производство, реализацию материалов и товаров.
- Руководители предприятия на основании отчетов за определенный период принимают решения по вектору управления организацией.
- Кредиторы и инвесторы на основании такой информации принимают решения по денежному обеспечению (кредитованию / инвестированию) организации.
- Налоговые органы контролируют правильность ведения финансового учета и отчислений.
И так представим что у нас есть книга в которую мы вносим данные по движению наличных денежных средств.
У нас есть сейф где хранится наличка в бухгалтерии он называется кассой. Для простого понимания книгу будем делить на условно 2 части в левой будет записываться приход (поступление наличных), в правой расход (выдача наличных). А также не мешало бы записывать дату и время для понимания последовательности прихода и расхода.
Сделаем несколько записей
07.05.2016 поступило 45 000 рублей от клиента
09.05.2016 поступило 27 000 рублей от клиента
12.05.2016 снято 20 000 рублей поставщику
13.05.2016 поступило 30 000 рублей от клиента
15.05.2016 снято 70 000 рублей на зарплату и налоги
| КАССА | ||
| Дата | Приход | Расход |
| 07.05.2016 | 45 000 | |
| 09.05.2016 | 27 000 | |
| 12.05.2016 | 20 000 | |
| 13.05.2016 | 30 000 | |
| 15.05.2016 | 70 000 | |
Вот вроде все правильно, видно что пришло, что ушло, но чего то не хватает. Например приходит начальник и спрашивает а сколько у нас денег на 16.05.2016. Это не страшно мы садимся и быстренько считаем:
Пришло 45 000 + 27 000 + 30 000 = 102 000;
Ушло 20 000 + 70 000 = 90 000;
Остаток 102 000 — 90 000 = 12 000;
Сообщаем начальнику что осталось всего 12 000 рублей в кассе. Но это небольшое количество записей. а что если их будет 200 или 1000?
Можем добавить колонку оперативного учета и после каждой операции вносить новый остаток.
| КАССА | |||
| Дата | Приход | Расход | Остаток |
| 07.05.2016 | 45 000 | 45 000 | |
| 09.05.2016 | 27 000 | 72 000 | |
| 12.05.2016 | 20 000 | 52 000 | |
| 13.05.2016 | 30 000 | 82 000 | |
| 15.05.2016 | 70 000 | 12 000 | |
Вот такие записи уже более наглядны и подводят нас к сути ведения Регистра бухгалтерии с планом счетов.
При регистрации документов в системе Бух учета, мы должны понимать какие движения делают те или иные документы. Для каждого документа отражаются данные о движениях в разрезе счетов с выражением ДТ и КТ.
- ДТ или Дебет — это приход на определенный счет.
- КТ или Кредит — это расход с определенного счета.
Приход и расход являются оборотами счета. А остаток это сальдо, сальдо бывает по дебету и по кредиту (Дебетовое сальдо или Сальдо дебета / Кредитовое сальдо или Сальдо кредита) также она бывает начальным (на начало периода) и конечным (на конец периода).
Но книга с такими записями это малая часть от полного механизма учета баланса. Так как средства у нас могут поступать на определенные счета с каждой операцией переходить на другие счета, дробится и в конце выводится другими счетами.
В бухгалтерском учете существует такое понятие как план счетов. У каждого счета есть свое предназначение и разделение. Они могут быть пассивными, активными, активно пассивными, а еще забалансовыми и тд. Каждый из счетов отражает свою операцию, и у каждого счета может быть субсчет. А для углубленной аналитики таких счетов используют такое понятие как субконто в стандартной бухгалтерии их может быть до 3 штук на каждый счет/субсчет.
Все эти счета должны соблюдать БАЛАНС, если баланс будет нарушен то где то в учете была ошибка и ее нужно найти и исправить. Баланс проверяется суммой всех оборотов по дебиту и кредиту на всех счетах. Если они равны то все записи были сделаны верно.
Бухгалтеры пользуются числами или кодом для обозначения счетов и субсчетов. Например касса это счет 50 расчетный счет организации это счет 51, расчеты с покупателем 62 а с поставщиком 60 и тд.
Также есть количественные счета на которых учитывается сумма и количество товара или продукции. По таким счетам отслеживается материалы которые были приобретены от поставщика и либо переданы в производство либо либо на продажу с наценкой. Например 41 — «товары на складах», а еще есть субсчета 90.1 — «Выручка» и 90.2 — «Себестоимость» эти субсчета являются составными 90 — «продажи»